Skatterätt

Förord 9

 1 Inledning 11

1.1 Skatter och avgifter i Sverige 12

1.1.1 Våra olika skatter 12

1.1.2 Våra avgifter 13

1.1.3 Den offentliga sektorns skatteintäkter 14

1.2 Olika typer av skatter 15

1.2.1 Direkta och indirekta skatter 16

1.2.2 Allmänna och speciella skatter 17

1.3 Skatterättens principer och källor 17

1.3.1 Skatterättens principer 17

1.3.2 Lagar på skatteområdet 18

1.3.3 Skatterättens källor och tolkning av skattelag 18

1.3.4 Skatterättens förhållande till andra lagar 21

 2 Allmänt om inkomstbeskattningen 23

2.1 Översikt över IL 23

2.2 Några skatterättsliga begrepp och termer 26

2.3 Inkomstslagen 27

2.4 Underlaget för beskattningen 31

2.5 Inkomstbegreppet 34

2.6 Kostnadsbegreppet 35

2.6.1 Avdrag eller skattereduktion 36

2.7 Skattskyldighetens omfattning 37

2.7.1 Fråga om rätt beskattningsår 37

2.7.2 Begränsat eller obegränsat skattskyldig i Sverige 39

2.7.3 Vem är skattesubjekt? 40

2.8 Internationella frågor 40

2.9 Makars beskattning 42

 3 Inkomst av tjänst 43

3.1 Ur arbetsgivarens perspektiv 43

3.2 Avgränsning av inkomstslaget 44

3.3 Intäkter i tjänst 45

3.3.1 Förmåner 45

3.4 Kostnader i tjänst 48

3.4.1 Utgifter som får dras av fullt ut 49

3.4.2 Arbetsresor 50

3.4.3 Övriga utgifter 50

3.5 Hobby 52

 4 Inkomst av kapital 53

4.1 Fastighetsbeskattning 54

4.1.1 Privatbostadsfastigheter och näringsfastigheter 54

4.1.2 Löpande beskattning av fastigheter 54

4.2 Allmänt om inkomstslaget kapital 56

4.2.1 Intäkter 57

4.2.2 Avdrag 57

4.2.3 Underskott 59

4.2.4 Kapitalförluster. Kvittningar, kvoteringar och begränsningar 59

4.2.5 Resultatet av inkomstslaget kapital 60

4.2.6 Principer i inkomstslaget kapital 60

4.3 Kapitalvinstbeskattningen 62

4.3.1 Avyttring av fastighet 62

4.3.2 Aktier 65

4.3.3 Övrig lös egendom 67

 5 Inkomst av näringsverksamhet 69

5.1 Gränsdragning 69

5.2 Redovisning och beskattning 71

5.3 Näringsverksamhetens intäkter och kostnader 72

5.3.1 Intäkter 72

5.3.2 Kostnader 73

5.4 Värdering av tillgångar och skulder 74

5.4.1 Lager 74

5.4.2 Skulder 77

5.5 Värdeminskningsavdrag/avskrivningar 77

5.5.1 Inventarier 77

5.5.2 Fastigheter 80

5.6 Försäljning av näringsfastighet 83

5.7 Skattemässiga reserveringar 84

5.7.1 Periodiseringsfonder m.m. 84

 6 Allmänna avdrag 85

6.1 Omfattning och karaktär 85

6.1.1 Underskott 85

6.1.2 Egenavgifter 86

6.1.3 Utländska socialförsäkringsavgifter 87

6.1.4 Periodiska understöd 87

6.1.5 pensionssparande 87

 7 Olika företagsformer 89

7.1 Beskattning av aktiebolag 89

7.1.1 Utdelning 90

7.1.2 Kapitalvinster och kapitalförluster på näringsbetingade andelar 93

7.1.3 Koncernbidrag 93

7.2 Egenföretagarens beskattning 93

7.2.1 Lön och inkomstuppdelning 94

7.2.2 Vad som inte hör till näringsverksamheten 94

7.2.3 Aktiv eller passiv näringsverksamhet 95

7.2.4 Egenavgifter/löneskatt 96

7.2.5 Ytterligare reserveringsmöjligheter 96

7.3 Beskattning av handelsbolag 98

7.4 Fåmansföretag 99

7.4.1 De så kallade 3:12-reglerna 99

7.4.2 Begreppet fåmansföretag 103

7.4.3 Låneförbudet i aktiebolagslagen 104

 8 Indirekta skatter 105

8.1 Mervärdesskatt 105

8.1.1 Momsens konstruktion 106

8.1.2 Kort historik 107

8.1.3 Skyldighet att redovisa moms 107

8.1.4 Beskattningsområdet 108

8.1.5 Om avdrag för ingående moms 109

8.1.6 Skattesatser 109

8.1.7 Redovisning av skatt 109

8.1.8 Mervärdesskatten och EU 110

8.2 Sociala avgifter m.m. 110

8.2.1 Socialavgifter och särskild löneskatt 110

8.2.2 Allmän pensionsavgift 111

8.3 Punktskatter 111

 9 Skatt på egendom – fastighetsskatterna 113

9.1 Statlig fastighetsskatt och kommunal fastighetsavgift 113

 10 Skatteförfarandet 115

10.1 Taxeringsorganisationen 116

10.2 Utredningsarbetet 117

10.2.1 Underlag för skattebeslut 117

10.2.2 Skatteverkets utredningsbefogenheter 118

10.2.3 Beslut om skatt 119

10.2.4 Ändring av skattebeslut 119

10.2.5 Överklagande 120

10.2.6 Påföljder 120

10.3 Förhandsbesked 121

10.4 Skattebetalningar 122

Repetitionsfrågor 123

Litteratur 127

Sakregister 129