Skatterätt

Förord 9

   1   Inledning 11

1.1      Skatter och avgifter i Sverige 12

1.1.1    Våra olika skatter 12

1.1.2    Våra avgifter 13

1.1.3    Den offentliga sektorns skatteintäkter 14

1.2      Olika typer av skatter 15

1.2.1    Direkta och indirekta skatter 16

1.2.2    Allmänna och speciella skatter 17

1.3      Skatterättens principer och källor 17

1.3.1    Skatterättens principer 17

1.3.2    Lagar på skatteområdet 18

1.3.3    Skatterättens källor och tolkning av skattelag 18

1.3.4    Skatterättens förhållande till andra lagar 21

   2   Allmänt om inkomstbeskattningen 23

2.1      Översikt över IL 23

2.2      Några skatterättsliga begrepp och termer 27

2.3      Inkomstslagen 28

2.4      Underlaget för beskattningen 32

2.5      Inkomstbegreppet 35

2.6      Kostnadsbegreppet 36

2.6.1    Avdrag eller skattereduktion 37

2.7      Skattskyldighetens omfattning 38

2.7.1    Fråga om rätt beskattningsår 38

2.7.2    Begränsat eller obegränsat skattskyldig i Sverige 40

2.7.3    Vem är skattesubjekt? 41

2.8      Internationella frågor 41

2.9      Makars beskattning 43

   3   Inkomst av tjänst 45

3.1      Ur arbetsgivarens perspektiv 45

3.2      Avgränsning av inkomstslaget 46

3.3      Intäkter i tjänst 47

3.3.1    Förmåner 47

3.4      Kostnader i tjänst 50

3.4.1    Utgifter som får dras av fullt ut 51

3.4.2    Arbetsresor 52

3.4.3    Övriga utgifter 52

3.5      Hobby 54

   4   Inkomst av kapital 55

4.1      Fastighetsbeskattning 56

4.1.1    Privatbostadsfastigheter och näringsfastigheter 56

4.1.2    Löpande beskattning av fastigheter 56

4.2      Allmänt om inkomstslaget kapital 58

4.2.1    Intäkter 59

4.2.2    Avdrag 59

4.2.3    Underskott 61

4.2.4    Kapitalförluster. Kvittningar, kvoteringar och begränsningar 61

4.2.5    Resultatet av inkomstslaget kapital 62

4.2.6    Principer i inkomstslaget kapital 62

4.3      Kapitalvinstbeskattningen 64

4.3.1    Avyttring av fastighet 64

4.3.2    Aktier 67

4.3.3    Övrig lös egendom 69

   5   Inkomst av näringsverksamhet 71

5.1      Gränsdragning 71

5.2      Redovisning och beskattning 73

5.3      Näringsverksamhetens intäkter och kostnader 74

5.3.1    Intäkter 74

5.3.2    Kostnader 75

5.4      Värdering av tillgångar och skulder 76

5.4.1    Lager 76

5.4.2    Skulder 78

5.5      Värdeminskningsavdrag/avskrivningar 79

5.5.1    Inventarier 79

5.5.2    Fastigheter 81

5.6      Försäljning av näringsfastighet 84

5.7      Skattemässiga reserveringar 85

5.7.1    Periodiseringsfonder m.m. 85

   6   Allmänna avdrag 87

6.1      Omfattning och karaktär 87

6.1.1    Underskott 87

6.1.2    Egenavgifter 88

6.1.3    Utländska socialförsäkringsavgifter 89

6.1.4    Periodiska understöd 89

6.1.5    pensionssparande 89

   7   Olika företagsformer 91

7.1      Beskattning av aktiebolag 91

7.1.1    Utdelning 92

7.1.2    Kapitalvinster och kapitalförluster på näringsbetingade andelar 95

7.1.3    Koncernbidrag 95

7.2      Egenföretagarens beskattning 95

7.2.1    Lön och inkomstuppdelning 96

7.2.2    Vad som inte hör till näringsverksamheten 96

7.2.3    Aktiv eller passiv näringsverksamhet 97

7.2.4    Egenavgifter/löneskatt 98

7.2.5    Ytterligare reserveringsmöjligheter 98

7.3      Beskattning av handelsbolag 100

7.4      Fåmansföretag 101

7.4.1    Schablonregeln 101

7.4.2    Kapitel 57 IL – De så kallade 3:12-reglerna 104

7.4.3    Begreppet fåmansföretag 105

7.4.4    Låneförbudet i aktiebolagslagen 106

   8   Indirekta skatter 107

8.1      Mervärdesskatt 107

8.1.1    Momsens konstruktion 108

8.1.2    Kort historik 109

8.1.3    Skyldighet att redovisa moms 109

8.1.4    Beskattningsområdet 110

8.1.5    Om avdrag för ingående moms 111

8.1.6    Skattesatser 111

8.1.7    Redovisning av skatt 112

8.1.8    Mervärdesskatten och EU 112

8.2      Sociala avgifter m.m. 112

8.2.1    Socialavgifter och särskild löneskatt 112

8.2.2    Allmän pensionsavgift 113

8.3      Punktskatter 113

   9   Skatt på egendom – fastighetsskatterna 115

9.1      Statlig fastighetsskatt och kommunal fastighetsavgift 115

 10   Skatteförfarandet 117

10.1   Taxeringsorganisationen 118

10.2   Utredningsarbetet 119

10.2.1  Underlag för skattebeslut 119

10.2.2  Skatteverkets utredningsbefogenheter 120

10.2.3  Beslut om skatt 121

10.2.4  Ändring av skattebeslut 121

10.2.5  Överklagande 122

10.2.6  Påföljder 122

10.3   Förhandsbesked 123

10.4   Skattebetalningar 124

 

Repetitionsfrågor 125

Litteratur 129

Sakregister 131