Beskattning av fastigheter och bostadsrätter

Del I / Allmänt

 1

01 / Introduktion 23

1.1 Fastigheternas och bostadsrätternas särdrag och reglering 23

1.2 Principer för beskattningen 26

1.2.1 Allmänt om skattesystemet och dess principer 26

1.2.2 Legalitetsprincipen 26

1.2.3 Proportionalitetsprincipen 28

1.2.4 Neutralitetsprincipen 29

1.2.5 Kontinuitetsprincipen 30

1.2.6 Huvudsaklighetsprincipen och delningsprincipen 31

1.3 Rättskällor 32

 

IIDel II / Inkomstskatt

2

02 / Introduktion till inkomstskatt 37

2.1 Beskattningsår för fysiska och juridiska personer 37

2.2 Obegränsad och begränsad skattskyldighet 38

2.3 Skattefria inkomster respektive inte avdragsgilla utgifter 39

2.4 De tre inkomstslagen 39

2.5 Skatteberäkning 41

 

303 / Begreppsbildning inom inkomstskatteområdet 43

3.1 Privatbostädernas inkomstskatterättsliga indelning 43

3.1.1 Privatbostad 43

3.1.2 Privatbostadsfastighet 44

3.1.3 Privatbostadsrätt 45

3.1.4 Närstående 45

3.1.5 Privatbostad i utlandet 46

3.2 Näringsfastigheternas inkomstskatterättsliga indelning 46

3.3 Bostadsrättsföretag 47

3.3.1 Privatbostadsföretag 47

3.3.2 Äkta bostadsrättsföretag 47

3.3.3 Oäkta bostadsrättsföretag 49

3.4 Tröghetsregeln 49

 

404 / Den löpande inkomstbeskattningen av privatbostäder 51

4.1 Grundläggande bestämmelser 51

4.1.1 Uthyrning samt avyttring av produkter 51

4.1.2 Utdelning 54

4.1.3 Bed & Breakfast 55

4.1.4 Rot- och rutavdrag 55

4.1.5 Avkastning från solcellsanläggning 57

4.1.6 Avkastning från del i samfällighet 58

4.2 Oäkta bostadsrätter 58

4.2.1 Beräkning av förmånsvärdet 58

4.2.2 Inkomstbeskattning av förmånsvärdet 59

4.2.3 Andra inkomster och avdrag 60

4.3 Inkomstbeskattning av äkta och oäkta bostadsrättsföretag 61

4.3.1 Allmänt 61

4.3.2 Äkta bostadsrättsföretag 61

4.3.3 Oäkta bostadsrättsföretag 62

 

505 / Överlåtelse av privatbostäder 63

5.1 Allmänt om överlåtelser 63

5.2 Avyttring 64

5.2.1 Grundläggande bestämmelser 64

5.2.2 Försäljning 64

5.2.3 Byte 65

5.2.4 Andra liknande överlåtelser 66

5.3 Andra överlåtelseformer 68

5.3.1 Arv, gåva, bodelning och andra liknande överlåtelseformer 68

5.3.2 Blandat fång 68

5.4 Byggnad på ofri grund 69

5.5 Dold samäganderätt 69

 

606 / Kapitalvinster och kapitalförluster vid avyttring av
privatbostäder 71

6.1 Kapitalvinster och kapitalförluster 71

6.1.1 Kapitalvinstberäkning 71

6.1.2 Ersättning för avyttrad tillgång 72

6.1.3 Utgifter för avyttringen 72

6.1.4 Omkostnadsbeloppet 73

6.1.5 Återföring av och avdrag för eventuellt uppskovsbelopp 80

6.1.6 Förfaranderättsliga- och bevisrättsliga frågor 80

6.2 Beräkning av kapitalvinster/kapitalförluster 81

6.2.1 Beräkning av kapitalvinst och kapitalförlust vid avyttring av privatbostadsfastigheter 81

6.2.2 Beräkning av kapitalvinst och kapitalförlust vid avyttring av privatbostadsrätt 84

6.3 Kapitalvinstens skattepliktiga del 86

6.4 Inkomstbeskattning av kapitalvinster 87

6.5 Avdrag för kapitalförluster 87

 

707 / Uppskov vid bostadsöverlåtelser 89

7.1 Förutsättningar för uppskov 89

7.1.1 Allmänna förutsättningar 89

7.1.2 Ursprungsbostad 91

7.1.3 Ersättningsbostad 91

7.1.4 Preliminärt uppskov 92

7.1.5 Slutligt uppskov 92

7.1.6 Uppskov vid ny- till- eller ombyggnad 93

7.2 Beräkning av uppskovsbelopp 93

7.2.1 Om ersättningen för ersättningsbostaden är minst lika stor som ersättningen för ursprungsbostaden 93

7.2.2 Om ersättningen för ersättningsbostaden understiger ersättningen för ursprungsbostaden 94

7.2.3 Beräkning av uppskovsbelopp vid ny-, till- eller ombyggnad av ersättningsbostaden 95

7.3 Beskattning av uppskovsbelopp 96

7.3.1 Återföring vid avyttring av ersättningsbostad 96

7.3.2 Återföring vid delavyttring av ersättningsbostad 96

7.3.3 Frivillig återföring av uppskovsbelopp 97

7.4 Internationella frågor 97

 

808 / Näringsfastigheter och näringsbostadsrätter 99

8.1 Löpande beskattning 99

8.1.1 Allmänt 99

8.1.2 Anskaffning av en näringsfastighet eller näringsbostadsrätt 100

8.1.3 Reparationer på en byggnad 104

8.1.4 Byggnadsinventarier 106

8.1.5 Markanläggningar 108

8.1.6 Avsättningar 109

8.2 Avyttring av näringsfastigheter 130

8.2.1 Avyttring av en näringsfastighet i en enskild näringsverksamhet 130

8.2.2 Juridiska personers avyttring av näringsfastigheter 131

8.2.3 Paketering av fastigheter 133

8.2.4 Svenska handelsbolag 135

8.2.5 Återföring av värdeminskningsavdrag 136

8.2.6 Exempel på avyttring av näringsfastigheter 138

 

909 / Bostadsförmån 145

9.1 Inkomstskatt 145

9.2 Arbetsgivaravgifter 147

 

1010 / Byggnadsrörelse, handel med fastigheter och tomtrörelse 149

10.1 Historik 149

10.2 Byggnadsrörelse 150

10.3 Handel med fastigheter 152

10.4 Handel med tomter 154

10.5 Byggmästarsmitta 159

10.6 Benefika fång av lagerandelar 162

10.7 Löpande beskattning 163

10.7.1 Allmänt 163

10.7.2 Uttagsbeskattning i en byggnadsrörelse 164

10.7.3 Värdeminskningsavdrag 164

10.7.4 Lagervärdering 165

10.7.5 Nedskrivning 165

10.7.6 Lageraktier 165

 

IIIDel III / Mervärdesskatt

 

1111 / Mervärdesskatt 169

11.1 Allmänt om mervärdesskatt 169

11.1.1 Mervärdesskattens särdrag 169

11.1.2 Mervärdesskatt i EU 170

11.1.3 Utgående mervärdesskatt betalas 170

11.1.4 Närmare om omsättning inom landet (situation 1) 172

11.1.5 Skattesatser och beskattningsunderlag 175

11.1.6 Avdrag för ingående mervärdesskatt 176

11.2 Det mervärdesskatterättsliga fastighetsbegreppet 176

11.2.1 Allmänt om fastighetsbegreppet 176

11.2.2 Varje bestämd del av jorden 177

11.2.3 Varje byggnad eller konstruktion 178

11.2.4 Varje föremål som har installerats och ingår som en integrerad del 180

11.2.5 Varaktigt installerade föremål, utrustning och maskiner 180

11.3 Uttag, skatteplikt och undantag på fastighetsområdet 181

11.3.1 Allmänt 181

11.3.2 Uttagsbeskattning på fastighetsområdet 181

11.3.3 Fastighetsundantaget 183

11.3.4 Valbar skatteplikt – frivillig skattskyldighet 186

11.4 Skattesats och beskattningsunderlag 187

11.4.1 Reducerade skattesatser på fastighetsområdet 187

11.4.2 Beskattningsunderlaget vid uttagsbeskattning på fastighetsområdet 190

11.5 Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn 191

11.6 Omsättningsland för fastighetstjänster 192

11.6.1 Allmänt 192

11.6.2 Omsättningsland för fastighetstjänster 192

11.7 Avdrag för ingående mervärdesskatt 196

11.7.1 Allmänt 196

11.7.2 Avdragsbegränsning vid delvis privata förvärv 198

11.7.3 Avdragsförbud för stadigvarande bostad 198

11.7.4 Jämkning av ingående mervärdesskatt 199

 

IVDel IV / Andra skatter och avgifter

12

12 / Punktskatter på fastighetsområdet 205

12.1 Energiskatt 205

12.2 Avfallsskatt 207

12.3 Avfallsförbränningsskatt 207

12.4 Naturgrusskatt 208

12.5 Kemikalieskatt 209

 

1313 / Fastighetsskatt, fastighetsavgift, fastighetstaxering och stämpelskatt 211

13.1 Grundläggande bestämmelser 211

13.1.1 Kommunal fastighetsavgift 211

13.1.2 Statlig fastighetsskatt 212

13.1.3 Skattskyldighet 212

13.1.4 Fastighetsdeklarationen 213

13.2 Fastighetstaxering 213

13.2.1 Taxeringsenheter 213

13.2.2 Taxeringsvärdet 214

13.2.3 Underlaget för fastställande av taxeringsvärdet 214

13.2.4 Olika räkenskapsår 214

13.2.5 Avdrag vid inkomstbeskattningen 215

13.3 Nedsättning av fastighetsavgift 216

13.3.1 Värdeår 216

13.3.2 Nedsatt avgift för nybyggda bostäder 216

13.4 Stämpelskatt 217

Rättsfallsregister 221

Sakregister 223